中華民國稅務會計教育基金會

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稅務資訊

使用統一發票營業人,不論有無銷售額或未購買統一發票,仍應按時申報營業稅

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財政部臺北國稅局表示,使用統一發票營業人,不論有無銷售額,均應按時申報營業稅,常發現公司或行號於辦理設立登記後,因尚無營業額,或因未購買統一發票,誤以為不用申報營業稅,因而產生滯報或怠報處罰情形。
  該局說明,依據加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第35條規定,營業人除本法另有規定外,不論有無銷售額,應以每2月為一期,於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者,應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。
  該局進一步說明,除了向主管稽徵機關辦理停業或註銷之營業人外,其餘營業狀況正常者,無論當期是否購買統一發票或無銷售額,皆應依規定申報營業稅。倘營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表,將依營業稅法第49條規定,其未逾30日者,每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金,金額不得少於新臺幣1,200元,最高不得超過新臺幣12,000元;其逾30日者,按核定應納稅額加徵30%怠報金,金額不得少於新臺幣3,000元,最高不得超過新臺幣30,000元。其無應納稅額者,滯報金為新臺幣1,200元,怠報金為新臺幣3,000元。
  該局提醒營業人,即使該期未購買統一發票或無銷售額者,仍應依規定申報營業稅,以免遭受滯怠報金處罰。
(聯絡人:大安分局解課長;電話2358-7979分機100)
 

跨國企業集團在我國境內有營利事業成員者,送交「集團主檔報告」及「國別報告」之相關規定

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財政部臺北國稅局表示,財政部於106年11月13日修正發布營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱移轉訂價查核準則)部分條文,其中增訂第21條之1及第22條之1,規範跨國企業集團在我國境內有營利事業成員者,送交「集團主檔報告」及「國別報告」之相關規定,並自106年度營利事業所得稅結算申報案件適用。
  該局說明,移轉訂價查核準則第21條之1及第22條之1規定,應由我國營利事業成員送交集團主檔報告及國別報告者,本(107)年送交106年度集團主檔報告及國別報告方式如下:
一、集團主檔報告
營利事業應於會計年度終了後一年內將集團主檔報告紙本或經掃描後以光碟代替紙本,連同集團主檔報告封面送交所在地稽徵機關;其採用網路辦理結算申報者,亦得併同結算申報案件透過網路上傳附件。
二、國別報告
營利事業應於會計年度終了後一年內,以下列方式之一送交國別報告:
(一)依規定格式填寫國別報告(含附表),連同國別報告封面以紙本送交所在地稽徵機關。
(二)使用財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw/)提供之申報軟體建檔,轉檔為媒體申報光碟檔案資料,並自行利用該網站提供之審核程式檢測無誤後,採用媒體申報方式,檢齊媒體光碟、媒體檔案遞送單,連同國別報告封面向所在地稽徵機關送交;其採用網路辦理結算申報者,亦得併同結算申報案件,於5月份透過網路傳輸申報。
(三)依經濟合作暨發展組職(OECD)規範之國別報告資訊交換XML格式建檔(包括表1、表2、表3及附表-跨國企業集團國別報告成員名單)並存放於光碟,採用媒體申報方式,檢齊媒體光碟、媒體檔案遞送單,連同國別報告封面向所在地稽徵機關送交。
  該局呼籲,前述集團主檔報告封面、國別報告封面及相關書表,已於網站建置相關資料,相關書表可至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw/;路徑:首頁/書表及檔案下載/申請書表及範例下載/營利事業所得稅/國別報告相關書表及集團主檔報告封面)下載使用。
(聯絡人:審查一科林股長;電話2311-3711分機1308)
 

營業人以融資租賃方式租用乘人小汽車所支付之進項稅額不得扣抵

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財政部臺北國稅局表示,營業人以融資租賃方式租用乘人小汽車,給付租賃業之租金、利息、手續費等所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
  該局說明,營業人租用乘人小汽車之進項稅額是否得予扣抵,應視該車輛租用方式屬「營業租賃」或「融資租賃」,「營業租賃」係屬購買供本業或附屬業務使用之勞務,其進項稅額准予扣抵銷項稅額;惟「融資租賃」(即資本租賃)實質上屬分期付款買賣性質,當租賃期間屆滿時,車輛所有權會移轉予承租人,依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定,營業人購買自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
  該局指出,發現有租賃業者將融資租賃契約形式上設計成營業租賃契約,承租人並藉以規避稅負,將所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額,涉嫌虛報進項稅額逃漏營業稅,經查獲後予以補稅並處罰鍰。
  該局呼籲,請營業人自行檢視如有申報扣抵融資租賃自用乘人小汽車之進項憑證者,儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳,以免受罰。
(聯絡人:審查四科楊股長;電話2311-3711分機2510)
 

小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠

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財政部臺北國稅局表示,即日起至109年12月31日止,小規模營業人如經營實體商店接受消費者使用智慧型行動載具付款,且同意行動支付業者按季提供銷售額與稽徵機關查定銷售額及營業稅額,可委託行動支付業者向營業人稅籍登記所在地主管稽徵機關之總局申請適用「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠」。經核准適用本項租稅優惠之小規模營業人,由稽徵機關按1%稅率查定課徵營業稅,其每月銷售額不受使用統一發票標準20萬元限制,免使用統一發票。
  該局說明,按查定課徵營業稅之小規模營業人,符合下列各款情形者,得申請適用本租稅優惠:(一)於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用智慧型行動載具(如智慧型行動電話、平板電腦、智慧手錶或智慧手環等)付款。(二)應委託行動支付業者申請適用本租稅優惠,營業人接受二家以上行動支付業者金流服務者,應分別且全部委託。(三)同意受委託之行動支付業者依規定期限及格式,提供銷售額資料與主管稽徵機關查定銷售額及營業稅額。
  該局指出,小規模營業人導入行動支付,自核准之當季至109年12月31日止,除可免使用統一發票外,因結合行動支付業者廣告效益,可誘發消費者購買動機及消費頻率,以提高銷售額及提升經營效率,並減少收受現金遭竊風險及保管困擾。
  該局呼籲,營業人可自該局網站首頁熱門主題區「小規模營業人導入行動支付專區」瀏覽相關訊息,如欲瞭解相關法規、下載申請書表及相關諮詢人員電話等資訊亦可至該專區查詢,歡迎符合上述規定之小規模營業人踴躍提出申請。
(聯絡人:松山分局雲課長;電話2718-3606分機603)