中華民國稅務會計教育基金會

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稅務資訊

機關或團體辦理所得稅結算申報之常見錯誤態樣

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財政部臺北國稅局表示,為協助機關或團體辦理所得稅結算申報作業,該局列舉查核案件較常發現之錯誤態樣如:有銷售貨物或勞務收入而未辦理結算申報、劃分「銷售貨物或勞務之收入」與「銷售貨物或勞務以外之收入」錯誤、獲配國內營利事業之股利淨額或盈餘淨額未列為「銷售貨物或勞務以外之收入」、未向主管機關辦理結餘經費保留計畫、以前年度結餘款經主管機關核准留供以後年度使用之金額列為以後年度之支出等(如附表),提醒機關或團體留意,以免申報錯誤。
  該局特別提醒,本(107)年2月7日修正所得稅法第42條,刪除第2項機關或團體獲配股利或盈餘不計入所得課稅規定,機關或團體係於108年5月辦理107年度結算申報時,始有適用,亦即107年度獲配之股利或盈餘,始應計入其所得額並依所得稅法及「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」規定徵、免所得稅。機關或團體於107年5月1日至5月31日期間辦理106年度所得稅結算申報,仍應適用修正前所得稅稅法第42條第2項規定,獲配之股利或盈餘不計入所得額課稅,股利憑單上所載之可扣抵稅額,不得扣抵其應納所得稅額,亦不得申請退還。
  該局呼籲,機關或團體於辦理結算申報時,應檢視申報內容是否符合規定,正確列報銷售貨物或勞務收入,核計相關支出,並得扣除銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出,以計算應納稅額,避免遭稽徵機關調整補稅。
(聯絡人:審查一科羅股長;電話2311-3711分機1320)
 

跨國集團在臺分公司申請及簽署預先訂價協議,可減少事後查核稅務風

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財政部臺北國稅局表示,為防止企業藉由關係人間不合營業常規之安排,規避或減少納稅義務,國際間普遍建立移轉訂價制度,以保障課稅權。由於跨國集團關係企業間之交易內容通常較為複雜且金額鉅大,稽徵機關於事後審查時,徵納雙方均需耗費一定人力及成本,為避免事後查核所引發之爭議及造成稅務行政負擔,營利事業可向所轄稽徵機關申請預先訂價協議(APA),事先議定其常規交易結果。
  該局進一步說明,預先訂價協議(APA)為納稅義務人事先與所轄國稅局,雙方就可比較對象及其交易結果、假設條件、訂價原則、計算方法、適用期間及其他主要問題相互討論,達成協議後共同簽署。協議之適用期間,以申請年度起3至5年為限,適用期間屆滿前,若影響協議內容之相關事實與環境未發生實質變化,則基於稽徵經濟原則,徵納雙方得延長協議適用期間,但延長之期間,不得超過5年。該局日前順利完成審核國際知名品牌在臺分公司預先訂價協議申請案,雙方已共同簽署預先訂價協議,此次申請案順利完成,將可共創徵納雙方雙贏的局面。
  該局呼籲,預先訂價協議之簽署,不僅可使跨國企業之納稅義務得以確定,亦可減少事後查核之稅務風險,跨國企業可多加利用。
(聯絡人:審查一科洪審核員;電話2311-3711分機1220)
 

納稅義務人申報綜合所得稅應注意事項

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財政部臺北國稅局表示,106年度綜合所得稅結算申報期間自107年5月1日起至5月31日止,為提供民眾正確報稅觀念,特彙整納稅義務人綜合所得稅結算申報應注意事項,說明如下:
一、申報扶養其他親屬免稅額:
納稅義務人列報扶養其他親屬,該親屬除須未滿20歲,或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,其法定扶養義務人無所得、財產資力,且確係受納稅義務人扶養者外,尚應合於民法第1114條第4款及第1123條第3項規定「互負扶養義務」及「同居一家」之家長家屬關係。
二、夫妻合併或未合併申報:
所得年度無婚姻關係不可合併申報為夫妻,如107年4月結婚,106年度綜所稅結算申報不可列報配偶免稅額。另夫妻分居各自填寫一份申報書申報時,應於申報書上填寫配偶姓名及身分證統一編號並註記夫妻分居。
三、保險費扣除額申報:
列報保險費扣除額,必須是納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親屬之人身保險費,且其要保人與納稅義務人同一申報戶,始得列報扣除,並以每人(被保險人)每年扣除數額以24,000元為限,全民健康保險之保險費則可另計。
四、捐贈扣除額申報:
信眾到寺廟點光明燈、安太歲或參加法會等支出,因寺廟有提供服務,非屬捐贈性質,不得列報捐贈扣除額。
五、房貸利息扣除額申報:
購買自用住宅向金融機構借款所支付之利息,必須符合無出租、供營業或執行業務使用,且納稅義務人、配偶或受扶養親屬必須於該址辦竣戶籍登記,以一戶一屋為限,每戶每年最多可申報30萬元,但須先減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報。
六、非查調範圍之所得仍應申報:
納稅義務人應就稽徵機關提供之查調服務下載之所得資料,與申報內容盡審查核對之責,如自行刪除查調之所得而產生漏報,或漏報非查調範圍之所得,仍應補稅處罰。
七、網路申報要確認申報資料上傳成功:
納稅義務人利用綜所稅電子結算申報繳稅系統辦理申報作業時,於選擇轉帳扣款繳稅後,記得執行「申報資料上傳」動作,待系統出現「上傳申報成功」之訊息畫面,才算完成申報程序。
  該局提醒,綜合所得稅採自行申報制度,納稅義務人對申報內容應審慎核對申報資料是否完整正確,以免受罰。
(聯絡人:審查二科呂股長;電話2311-3711分機1550)
 

營利事業如經查獲虛報薪資費用,將遭補稅裁罰

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營利事業如經查獲虛報薪資費用,將遭補稅裁罰

 

財政部臺北國稅局表示,營利事業如虛報薪資費用,逃漏營利事業所得稅,一經查獲將依法補稅並處所漏稅額2倍以下罰鍰。
該局指出,每年5月份綜合所得稅申報期間,常有民眾查調個人所得資料時,發現營利事業填載不實薪資金額,或發現不明單位列報其薪資所得,進而向國稅局查明或提出檢舉。
該局舉例說明,A君於查調年度所得資料清單時,發現自己除被任職之甲公司列報薪資所得外,尚有另一家乙公司申報其薪資所得500,000元,因其從未於乙公司工作,故向國稅局提出檢舉。經該局查核發現,乙公司雖提出A君年度薪資明細表,列有A君薪資所得500,000元、伙食費22,800元及加班費40,000元,惟無法提示薪資給付證明及A君確於乙公司上班之相關證明文件,遂認定乙公司虛報薪資費用,併同剔除A君之伙食費及加班費,合計剔除乙公司營業費用計562,800元,除依現行營利事業所得稅稅率17%計算其漏稅額外,另依所漏稅額處2倍以下罰鍰。
該局呼籲,個人切勿同意並提供身分資料予營利事業,以免遭營利事業虛報薪資;營利事業亦應如實申報員工薪(工)資所得,千萬不可利用人頭虛報薪資費用,以免遭補稅處罰。民眾如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,該局將竭誠為您服務。
(聯絡人:審查三科陳股長;電話02-23113711分機1730)

 

現股當日沖銷交易證券交易稅稅率調降為千分之1.5延長 實施至110年12月31日

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財政部臺北國稅局表示,立法院107年4月13日三讀通過「證券交易稅條例第2條之2修正案」,延長實施現股當日沖銷交易之證券交易稅稅率為千分之1.5至110年12月31日,並將證券商自行買賣現股當日沖銷交易納入適用對象,修正案俟經總統公布生效後施行。
  該局說明,現行條文係活絡市場,自106年4月28日起調降同一證券商受託買賣現股當日沖銷交易之證券交易稅稅率為千分之1.5(以下簡稱當沖降稅),實施期間至107年4月27日止。考量當沖降稅實施後有效帶動市場活絡,基於政策穩定及降低投資人不確定性之臆測,爰修正延長當沖降稅措施至110年12月31日止。另考量證券自營商(含專營、兼營)亦得從事當日沖銷交易,基於租稅公平,爰將證券商自行買賣現股當日沖銷交易納入當沖降稅適用對象,並考量稽徵作業實務之一致性,其實施期間自107年4月28日起至110年12月31日止。
  該局進一步說明,該條例規定自中華民國106年4月28日起至110年12月31日止同一證券商受託買賣或自107年4月28日起至110年12月31日止證券商自行買賣,同一帳戶於同一營業日現款買進與現券賣出同種類同數量之上市或上櫃股票,於出賣時,按每次交易成交價格依千分之1.5稅率課徵證券交易稅,不適用第2條第1款規定,課徵千分之3證券交易稅。
(聯絡人:審查三科 張股長;電話23113711分機1710)
 


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